Vergi muafiyeti

Vikipedi, özgür ansiklopedi
Gezintiye atla Aramaya atla

Vergi muafiyeti , aksi takdirde kişilere, mülklere, gelire veya işlemlere bir iktidar tarafından empoze edilecek zorunlu bir ödeme yapma yükümlülüğünün azaltılması veya kaldırılmasıdır. Vergiden muaf olma durumu, öğelerin yalnızca bir bölümünde vergilerden, indirimli oranlardan veya vergiden tam muafiyet sağlayabilir. Örnekler arasında muafiyet dahil yardım kuruluşlarına gelen emlak vergileri ve gelir vergisi , gaziler ve bazı sınır ötesi veya çok yargı senaryolar.

Vergi muafiyeti, genel olarak, belirli durumlarda vergilendirmenin salt bulunmaması yerine, genel bir kural için yasal bir istisnayı ifade eder, aksi takdirde bir istisna olarak bilinir. Vergi muafiyeti, aynı zamanda, bir kesinti yerine belirli bir kalemin vergilendirilmesinden çıkarılması anlamına da gelir.

Uluslararası gümrüksüz alışveriş, "vergisiz alışveriş" olarak adlandırılabilir. Vergisiz alışverişte mallar kalıcı olarak yetki alanı dışına çıkarılır, bu nedenle vergi ödemeye gerek yoktur. Vergisiz alışveriş, ülkeler (veya vergi bölgeleri) arasında seyahat eden gemilerde, uçaklarda ve diğer gemilerde de bulunur. Vergisiz alışveriş genellikle özel duty free mağazalarında mevcuttur . Ancak, malların yurt dışına çıkarken gümrüklere sunulması koşuluyla, herhangi bir işlem gümrüksüz olabilir. Böyle bir senaryoda, vergiye eşdeğer bir meblağ ödenir, ancak çıkışta geri ödenir. Avrupa'da daha yaygın olan vergiden muaf, Louisiana hariç, Amerika Birleşik Devletleri'nde daha seyrek görülür. Ancak mevcut Avrupa Birliğikurallar , vergi bölgesi dışındaki belirli özel bölgeler haricinde, çoğu AB içi vergisiz ticareti yasaklar .

Belirli parasal muafiyetler [ değiştir ]

Bazı yargı bölgeleri, muafiyet olarak adlandırılabilecek vergi tabanında belirli bir parasal indirime izin verir. Örneğin, ABD Federal ve birçok eyalet vergi sistemi, çeşitli "kişisel muafiyetler" kategorilerinin her biri için belirli bir dolar tutarının düşülmesine izin verir. Benzer miktarlar "kişisel ödenekler" olarak adlandırılabilir. Bazı sistemler, bu tür muafiyetlerin veya tahsisatların aşamalı olarak kaldırıldığı veya kaldırıldığı eşikler sağlayabilir. [1]

Muaf kuruluşlar [ düzenle ]

Bazı hükümetler, belirli kuruluş türleri için tüm vergilendirmelerden geniş kapsamlı istisnalar sağlar. İstisnalar, çeşitli özelliklere sahip kuruluşlarla sınırlı olabilir. İstisnalar, vergi yasasının kendisi dışındaki tanımlara veya kısıtlamalara özgü olabilir. [2]

Muafiyet yaklaşımları [ düzenle ]

Kuruluşlara muafiyet verilmesinde kullanılan birkaç farklı yaklaşım vardır. Bir yargı yetkisi içinde veya özellikle alt yetki alanlarında farklı yaklaşımlar kullanılabilir.

Bazı yargı bölgeleri, belirli tanımları karşılayan kuruluşlara vergilendirmeden genel bir muafiyet sağlar. Örneğin Birleşik Krallık, Hayır Kurumları Yasası'na tabi kuruluşlar için oranlardan (emlak vergileri) ve gelir vergilerinden muafiyet sağlar. Bu genel muafiyet, yetki alanı tarafından vergilendirmenin sınırlı kapsamı ile bir şekilde sınırlı olabilir. Bazı yargı bölgeleri, yalnızca belirli bir vergiden muaf olmak üzere yalnızca tek bir tür vergi uygulayabilir. [ alıntı gerekli ]

Bazı yargı bölgeleri yalnızca belirli vergilerden muafiyet sağlar. Amerika Birleşik Devletleri, bazı kuruluşları Federal gelir vergilerinden [3] muaf tutmaktadır, ancak çeşitli tüketim vergilerinden veya çoğu istihdam vergisinden muaf değildir. [4]

Hayırsever ve dini kuruluşlar [ değiştir ]

Birçok vergi sistemi, tanınmış hayır kurumları için vergiden tam muafiyet sağlar. Bu tür kuruluşlar arasında dini kuruluşlar (tapınaklar, camiler, kiliseler vb.), Kardeş örgütleri (sosyal kulüpler dahil), kamuya ait hayır kurumları (örneğin, evsizlere hizmet veren kuruluşlar) veya kamusal amaçlara hizmet ettiği düşünülen çok çeşitli kuruluşlar yer alabilir.

ABD sistemi, Federal ve birçok eyalet gelir vergisinden [5] , bu tür muafiyete hak kazanan kuruluşların gelirlerinden muaftır. Yeterlilik, kuruluşun 28'den fazla kuruluş türü içeren uzun bir vergiden muaf amaç listesinden [6] biri için oluşturulmasını ve işletilmesini gerektirir ve çoğu kuruluş türü için kuruluşun vergiden muaf statüsü için başvurmasını gerektirir. İç Gelir Dairesi [7] veya dini veya havarisel bir kuruluş olabilir. [8] [9] ABD sisteminin, muafiyet sağlamak amacıyla çeşitli vergi muafiyeti tüzel kişilikleri (eğitim ve hayır kurumları gibi) arasında ayrım yapmadığını, ancak vergi muafiyetine izin verme konusunda bu tür ayrımlar yaptığını unutmayın.katkılar için vergi indirimi . [10] Kasım 2017'de GOP, kiliselerin siyasi adayları onaylasalar bile vergi muafiyetlerini korumalarına izin verecek bir vergi tasarısı yayınladı. [11]

Birleşik Krallık genellikle kamu hayır kurumlarını işletme oranlarından , kurumlar vergisinden, gelir vergisinden ve bazı diğer vergilerden muaf tutar. [12]

Devlet kurumları [ düzenle ]

Çoğu sistem, iç hükümet birimlerini tüm vergilerden muaf tutar. Çok kademeli yargı bölgeleri için, bu muafiyet genellikle daha düşük kademeli birimlere ve birimlere kadar uzanır. Örneğin, eyalet ve yerel yönetimler ABD'de Federal, eyalet veya yerel gelir vergilerine tabi değildir [13]

Emeklilik planları [ düzenle ]

Çoğu sistem, bir veya daha fazla işverenin çalışanları için veya çalışanların yararına emeklilik yatırımı ve emeklilik faaliyetleri yürütmek üzere örgütlenmiş kuruluşları vergilendirmez. [14] Ek olarak, birçok sistem kişisel emeklilik planları için vergi muafiyeti sağlar . [15]

Eğitim kurumları [ değiştir ]

Bazı yargı bölgeleri, eğitim kurumları için ayrı toplam veya kısmi vergi muafiyeti sağlar. [16] Bu muafiyetler belirli görevler veya gelirlerle sınırlı olabilir.

Diğer kâr amacı gütmeyen kuruluşlar [ değiştir ]

Bazı yargı bölgeleri, yukarıdaki kategorilerden hiçbirini karşılamayan diğer belirli kuruluş türleri için vergi muafiyeti sağlar.

Karşılıklı muafiyetler [ değiştir ]

Bazı yargı bölgeleri, diğer belirli yargı alanlarında vergiden muaf olan kuruluşlar için vergi muafiyetine izin verir. Örneğin, çoğu ABD eyaleti, vergiden muaf olarak Federal vergi amacıyla tanınan kuruluşlar için vergi muafiyetine izin vermektedir. [ alıntı gerekli ]

Satış vergisi [ düzenle ]

Amerika Birleşik Devletleri'nde satış ve kullanım vergileri uygulayan çoğu eyalet ve bölge, bayileri satış için tutulan ve nihayetinde satılan mallar üzerindeki satış vergilerinden muaf tutmaktadır. Buna ek olarak, bu tür eyaletlerin ve mahallelerin çoğu, doğrudan diğer malların (yani ham maddeler) üretiminde kullanılan malları satış vergisinden muaf tutmaktadır.

Ayrıca bkz . ABD'deki satış vergileri , vergisiz alışveriş , vergi muafiyeti .

Muaf bireyler [ değiştir ]

Bir sistem içinde belirli kişi sınıflarına tam veya kısmi vergi muafiyeti verilebilir. Yaygın muafiyetler, gaziler, [17] din adamları [18] veya çocuklu vergi mükellefleri (vergi mükellefi ile birlikte yaşamış olan her nitelikli bakmakla yükümlü olunan bakmakla yükümlü olunan kişi için "bağımlılık muafiyeti" alabilenler) içindir. Bağımlı kişi doğal bir çocuk, üvey çocuk, üvey olabilir. kardeş, üvey kardeş, evlat edinilmiş çocuk, uygun koruyucu çocuk veya torun ve genellikle 19 yaşın altında, 24 yaşın altında tam zamanlı bir öğrenci veya özel ihtiyaçları var). [19] Verilen muafiyet, belirli bir vergiyle başka şekilde ilgisi olmayan kriterler de dahil olmak üzere birden fazla kritere bağlı olabilir. Örneğin, belirli bir gelir düzeyinden daha az kazanan bazı gazi sınıflarına emlak vergisi muafiyeti sağlanabilir. [20] Muaf bireylerin tanımları karmaşık olma eğilimindedir.

In Samuel 17:25 1 de İbranice İncil Kral Saul yenmek için çıkıp kimse onunla sunulan ödüller biri olarak vergi muafiyeti içeren Filistinli dev Goliath'ı .

Osmanlı İmparatorluğu'nda, Muhammed'in soyundan gelenler için vergi indirimleri, birçok insanı soy sertifikası almaya veya sahte soy kütüğü almaya teşvik etti; yanlış bir şekilde soylu olduğunu iddia eden teseyyüd olgusu etnik, sınıfsal ve dini sınırlara yayıldı. 17. yüzyılda, bir Osmanlı bürokrat 300.000 sahtekar olduğunu tahmin ediyordu; 18. yüzyıl Anadolu'sunda, neredeyse tüm üst sınıf şehir halkı Muhammed'den soyunduğunu iddia etti. [21] Bu tür soy iddia eden kişi sayısı - gibi harçlardan muaf tutulmuşlardır Avarız ve Tekâlif-i Örfiye - vergi tahsilat çok zordu kadar büyük oldu. [22]

Muaf gelir [ değiştir ]

Çoğu gelir vergisi sistemi, belirli gelir sınıflarını vergilendirilebilir gelir tabanından hariç tutar. Bu tür istisnalar, istisnalar veya muafiyetler olarak adlandırılabilir. Sistemler çok çeşitlidir. [23] Daha yaygın olarak hariç tutulan öğeler arasında şunlar yer alır:

  • Vergi yetki alanı dışında kazanılan gelir. [24] Bu tür istisnalar miktar olarak sınırlı olabilir. [25]
  • Bağlı ortaklık yetki alanlarından kazanılan faiz geliri. [26]
  • Kayıp tazminatından oluşan gelir. [27]
  • Hediye yoluyla miras alınan veya edinilen mülkün değeri. [28]

Bazı vergi sistemleri, sistemin teşvik etmeye çalıştığı gelir kalemlerinin dışında kalmaktadır. Bu tür istisnalar veya muafiyetler oldukça spesifik [29] veya çok genel olabilir. [ alıntı gerekli ]

Dahil edilebilecek gelir türleri arasında, özel ekonomik bölgeler, işletme bölgeleri vb. Gibi belirli alanlarda kazanılan gelir sınıfları yer alır. Bu muafiyetler, belirli endüstrilerle sınırlı olabilir. Örneğin Hindistan, mal ihracatçılarının veya yabancı müşterilere hizmet sağlayıcılarının gelir vergilerinden ve gümrük vergilerinden muaf tutulabileceği SEZ'ler sağlamaktadır. [ alıntı gerekli ]

Muaf mülk [ düzenle ]

Bazı mülk türlerine genellikle mülk veya işlem (satış veya katma değer gibi) vergilerinden muafiyet verilir. Bu muafiyetler, yargı alanından yargı alanına büyük ölçüde farklılık gösterir ve hangi mülkün muafiyet için uygun olduğuna ilişkin tanımlar hacimli olabilir. [30]

Daha yaygın olarak tanınan muafiyetler arasında şunlar yer alır:

  • Diğer malların imalatında kullanılan mülk (hangi mallar nihayetinde vergilendirilebilir)
  • Vergiden muaf veya diğer taraflarca bir hayır kurumu veya kar amacı gütmeyen başka bir amaçla kullanılan mülk
  • Amerika Birleşik Devletleri'nde genellikle satış vergilerinden muaf tutulan mülk, yaşamın bir gereği olarak görülüyor
  • Vergi mükellefinin şahsi ikametgahı, [31] genellikle belirli parasal sınırlamalara tabidir

Muafiyetlere getirilen koşullar [ değiştir ]

Vergiden muafiyet genellikle belirli koşulların karşılanmasını gerektirir.

Çok katmanlı yargı bölgeleri [ düzenle ]

Vergi uygulayan birçok ülkenin, aynı zamanda vergi uygulayan alt bölümleri veya yan yargı yetkileri vardır. Bu özellik, ABD, İsviçre ve Avustralya gibi federal sistemlere özgü değildir, aksine ulusal sistemlerin ortak bir özelliğidir. [32] Üst kademe sistem, hem alt kademeli sistemin vergi koyma kabiliyetine hem de bu tür daha düşük kademeli sistemin belirli yönlerinin, vergi muafiyetlerinin verilmesi dahil, nasıl çalıştığına kısıtlamalar getirebilir. Kısıtlamalar doğrudan alt yargı yetkisinin vergi koyma gücüne veya dolaylı olarak üst kademedeki muafiyetin vergi etkilerini düzenleyerek uygulanabilir.

Sınır ötesi anlaşmalar [ düzenle ]

Yargı bölgeleri, karşılıklı vergi muafiyeti sağlayan diğer yargı bölgeleri ile anlaşmalar yapabilir. Bu tür hükümler, bir gelir vergisi anlaşmasında yaygındır . Bu karşılıklı vergi muafiyetleri, tipik olarak, her bir sözleşme yapan yargı merciinin diğer sözleşmeli yargı merciinin bir mukiminin belirli gelirini muaf tutmasını gerektirir.

Vergi muafiyeti için çok yargı yetkisine sahip anlaşmalar da mevcuttur. ABD eyaletlerinden 20'si, diğer şeylerin yanı sıra, her üyenin diğer eyaletlere veya alt bölümlere ödenen satış ve kullanım vergileri için tam bir kredi vermesi gerektiğini sağlayan Çok Eyaletli Vergi Sözleşmesi'ne girmiştir . Avrupa Birliği üyelerinin tümü, AB çok ülkeli KDV uyum kurallarına taraftır .

Ayrıca bkz. [ Düzenle ]

  • Vergi direnci
  • Vergi sığınağı

Referanslar [ düzenle ]

  1. ^ 26 USC 151 , Kişisel muafiyetler için kesinti ödeneği. Muafiyet başına tutar 3.650 $ 'dırve aşamalı olarak kaldırılabilir. Birleşik Krallık vergisiz kişisel ödenekleri değişiklik gösterir.
  2. ^ Örnek olarak, Birleşik Krallık hayır kurumları yasası , kayıtlı hayır kurumları olarak nitelendirilebilecek kuruluş türlerini tanımlar ve eylemlerine sınırlar koyar.
  3. ^ 26 USC 501 (a) . Federal gelir vergisinden muafiyet uzun süredir devam etmektedir. Bu muafiyet, 1894 Gelir Yasasının bir parçasını oluşturdu. 1894 Yasası, kurumlar gelirine uygulanan ilk geniş çaplı ABD vergisiydi, ancak kısa süre sonra anayasaya aykırı ilan edildi. Amerika Birleşik Devletleri Anayasası'nın On Altıncı Değişikliği'nin 1913'teonaylanmasından bu yana, hayır kurumları, dini ve eğitim kurumları için muafiyet, sonraki tüm Federal gelir vergisi kanunlarına dahil edildi. Bkz. Belknap, Chauncey, "Yardım Kuruluşlarının Federal Gelir Vergisi Muafiyeti: Geçmişi ve Temel Politikası" 1954, Özel Hayırseverlik ve Kamu İhtiyaçları Komisyonu Araştırma Raporlarının 2025-2043 sayfaları olarak yeniden basılmıştır (çok büyük dosya) , Cilt IV, 1977.
  4. ^ 26 USC Subtitle D tüketim vergileri, genellikle muafiyet olmaksızın belirli mal veya hizmetlere uygulanır. Bu vergilerden bazıları esas olarak vergiden muaf kuruluşlara uygulanır.Mevzuatı etkilemek için, örneğin 26 USC 4911 , fazla harcamalar üzerindeki vergiye bakınız. 26 USC 3101 ve 3301 genel olarak tüm kuruluşlara sosyal güvenlik ve işsizlik vergileri uygular. Bakanlık hizmetleri gibi belirli hizmet türlerinden elde edilen gelirin, bu vergiler için gelir tanımından muaf tutulabileceğini unutmayın. Bazı kar amacı gütmeyen kuruluşların ve devlet kuruluşlarınınçalışanları, diğer kuruluşların çalışanlarındanfarklı türde ertelenmiş ücret planlarınakatılmaya hak kazanır. 26 USC 401 karşılaştırması, IRS Yayını 560 ve diğerleri ile 26 USC 403 (b) , IRS Yayını 571 .
  5. ^ ABD sisteminde her eyaletin kendi vergilerini artırma hakkına sahip olduğunu unutmayın. Eyaletlerin 43'ü [eyalet gelir vergisi] uygulamaktadır. Bazı eyaletler, vergi yasalarının bazı bölümleri için Federal tanımları dahil eder veya bunlara atıfta bulunur. Örneğin bkz. [ Kaynak belirtilmeli ] .
  6. ^ 26 USC 501 (c)
  7. ^ 26 CFR 1.501 (a) -1 (a) (2) .
  8. ^ 26 USC 501 (d) .
  9. ^ IRS Yayını 557'ye bakınız.
  10. ^ Brüt makbuzları 25.000 ABD Dolarının üzerinde olan vergiden muaf kuruluşların Form 990'da yıllık vergi beyannamesi vermeleri gerekir. 25.000 ABD Dolarından az olanların basitleştirilmiş bir beyanname sunması gerekir. IRS, bu tür kuruluşlara 2009 için 15 Ekim 2010'a kadar başvurmaları içinbir süre uzattı. Bu gelir eşiğinin altına düşen hayır kurumlarının geçmişte herhangi bir düzenli başvuru yetkisi yoktu. Küçük kuruluşların bir listesi http://www.501exempt.com adresindedir .
  11. ^ Weaver, Dustin (2017-11-02). "GOP vergi tasarısı, kiliselerin siyasi adayları onaylamasına izin verecek . " TheHill . Erişim tarihi: 2017-11-02 .
  12. ^ Birleşik Krallık'ta hayır kurumları vergilendirmesi hakkında bir tartışma için, 1999 Hayır Kurumunun Vergilendirme Danışma Belgesi İncelemesi'ne bakın.
  13. ^ 26 USC 115, özellikle eyaletlerin veya belediyelerin tüm gelirlerini ve kamu hizmetlerinin gelirini vergiye tabi gelirden hariç tutar. Bu, eyalet ve belediye hükümetleri için vergiden muafiyet olarak işlemektedir.
  14. ^ Örnekler şunları içerir: a) Amerika Birleşik Devletleri tröstlerin lehtarlarını vergilendirir, tröstlere değil (istisnalar dışında), ancakbelirli nitelikleri karşılayan bir emekliliktröstünden 26 USC 402 yararlanıcısınamuafiyet verir; b) Kanada; c) Birleşik Krallık, Kayıtlı Emeklilik Planı El Kitabında tartışıldığı gibi,kayıtlı bir emeklilik planının gelir ve kazançlarını Gelir Vergisi Yasası bölüm 186 kapsamında vergilendirmeden muaf tutmaktadır.
  15. ^ Bakınız, örneğin 26 USC 409 ,fonlar dağıtılana kadar Bireysel Emeklilik Hesabı sahiplerine muafiyet sağlayan.
  16. ^ Bakın, örneğin, Malezya Yüksek Öğretim Bakanlığıözel yüksek öğretim kurumları için muafiyetler ve yardımlar tablosu .
  17. ^ Bakınız, örneğin, New York City gazileri emlak vergisi muafiyeti .
  18. ^ Bir kilise tarafından bir din adamına sağlanan papaz evinin kira bedelini gelirden hariç tutan [26 USC 107] 'ye bakınız.
  19. ^ Presti and Naegele Newsletter , Şubat 2012.
  20. ^ Yukarıda bahsedilen New York City kuralına bakınız.
  21. ^ Canbakal, Hülya (2009). "Osmanlı Devleti ve Anadolu'da ve Balkanlar'da Peygamber'in Soyundan Gelenler (c. 1500-1700)". Doğu'nun Ekonomik ve Sosyal Tarihi Dergisi . 52 (3): 542–578. doi : 10.1163 / 156852009X458241 .
  22. ^ Acun, Fatma (2002). "Madalyonun Öteki Yüzü: Osmanlı Vergilendirme Tarihi Bağlamında Vergi Muafiyetleri". Bulgar Tarihi İncelemesi . 1 (2).
  23. ^ Kontrast 26 USC 101-140 brüt gelirden Birleşik Krallık vergilendirilemez gelire hariç tutulmuştur .
  24. ^ Bölgesel vergi sistemleri ile ilgili bir tartışma için Uluslararası vergiye bakınız. Çoğu sistem, yerleşik olmayanların vergilendirme yetki alanı dışındaki kaynaklardan gelen vergiye esas gelirlerinden hariç tutmaktadır. ABD eyaletleri ve Kanada eyaletleri,benzer bir sonuca ulaşmak için belirli ticari gelirlerin formüler olarak paylaştırılmasını sağlar . Örneğin, aşağıdaki notta tartışılan Çok Eyaletli Vergi Sözleşmesi'ne bakın.
  25. ^ Bkz. Ör. 26 USC 911, 912 .
  26. ^ Eyaletler veya bunların siyasi alt bölümleri tarafından ihraç edilen tahvillerde alınan belirli faiz geliri türleri ABD Federal vergilendirilebilir gelir hariç, bkz., Ör. 26 USC 103 .
  27. ^ Hastalık veya yaralanma tazminatı hariç, örneğin 26 USC 104'e bakınız.
  28. ^ Bu tür bir mülkün devri genellikle devralan veya devralana ayrı olarak vergilendirilir. Emlak vergisi ve Hediye vergisi bölümüne bakın.
  29. ^ Bakınız, örneğin,belirli koruyucu bakım ödemeleriyle ilgili 26 USC 131 .
  30. ^ Örneğin, satış vergisinden muaf olan çok özel öğe listeleri sağlayan Texas Satış Vergisi kurallarına bakın. Bu tür örneklerin kısaltılmış listesiiçin, eyaletteki Bakkallar ve Bakkallar broşürüne bakın.
  31. ^ ÖrneğinFlorida'da verilen Homestead Muafiyetine bakınız.
  32. ^ Örneğin, Japonya vilayet vergileri, Birleşik Krallık yerel oranları vb. [ Kaynak belirtilmeli ] .

Dış bağlantılar [ düzenle ]

  • Amerika Birleşik Devletleri:
    • IRS Publication 557 , Kuruluşunuzun Vergiden Muaf Durumu
    • Vergiden Muaf Kuruluşlarla ilgili IRS SSS'leri
  • İngiltere:
    • HMRC web sitesi
    • Konuya göre HMRC kılavuzları