Vergi indirimi
Vergi indirimi , vergilendirilebilen ve genellikle giderlerin, özellikle de ek gelir elde etmek için yapılanların bir sonucu olan bir gelir azalmasıdır . Vergi indirimleri, muafiyetler ve kredilerin yanı sıra bir tür vergi teşvikidir . İndirimler, muafiyetler ve krediler arasındaki fark, kesintilerin ve muafiyetlerin vergilendirilebilir geliri azaltırken, kredilerin vergiyi düşürmesidir. [1]
Çizginin üstünde ve altında
Satırın altı ve üstü, 2017 1040 vergi formundaki 37. madde olan düzeltilmiş brüt gelirin üzerindeki veya altındaki kalemleri ifade eder. [2] Çizginin üzerindeki vergi indirimleri, düzeltilmiş brüt geliri azaltırken, sınırın altındaki kesintiler, yalnızca bu kesintilerin toplamı standart indirimi aşarsa vergilendirilebilir geliri azaltabilir; bekar vergi mükellefi ve evli çift için 24.000 dolar. [1] [3]
Sınırlamalar
Genellikle kesintiler, yalnızca cari faydalar üreten katlanılan harcamalar için izin verilmesi gibi koşullara tabidir. Bazı istisnalar dışında, gelecekte fayda sağlayacak öğelerin büyük harfle yazılması gerekebilir. Örneğin, öğrenci kredilerinde ödenen faizde kesinti yapılmasına izin verilir. [1] Bazı sistemler, etkili tarafların satın alma olarak teşvik etmek istedikleri öğeler için vergi mükellefi kesintilerine izin verir.
İşletme giderleri
İşletme gelirini vergilendiren neredeyse tüm yargı bölgeleri, işletme ve ticaret giderleri için kesintilere izin verir. Tahsisatlar değişebilir ve genel veya kısıtlı olabilir. Çıkarılabilmesi için, giderlerin işin ilerletilmesi sırasında yapılması gerekir ve genellikle yalnızca kâr amacıyla gerçekleştirilen faaliyetleri içerir.
Satılan malın maliyeti
Neredeyse tüm gelir vergisi sistemleri, satılan malların maliyeti için bir kesintiye izin verir . Bu gider, bir azalma kabul edilebilir brüt gelir , [4] veya net kar hesaplanmasında kullanılan sadece bir bileşeni. [5] Satılan malların maliyetinin belirlenme şeklinin, çeşitli muhasebe yöntemleri de dahil olmak üzere, bazı yapısal karmaşıklıkları vardır. Bunlar şunları içerir:
- Spesifik tanımlamanın mümkün olmadığı durumlarda satılan belirli mallara maliyet tayinine yönelik sözleşmeler. [6]
- Fabrika yükü gibi ortak maliyetleri belirli mallara atfetme yöntemleri. [7]
- Satılan veya satılacak malların maliyetinin hesaplanmasında maliyetlerin ne zaman muhasebeleştirileceğini belirleme yöntemleri. [8]
- Satılmayacak veya değeri düşmüş malların maliyetlerini muhasebeleştirme yöntemleri. [9]
Alım satım veya olağan ve gerekli iş giderleri
Birleşik Krallık da dahil olmak üzere birçok sistem, yerel genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) uyarınca hesaplanan tüm ücretli "ticaretten elde edilen kazançlar" üzerinden vergi almaktadır . [10] Bu yaklaşıma göre, bir kalemin indirilebilir olup olmadığının belirlenmesi muhasebe kurallarına ve yargılarına bağlıdır. Buna karşılık, ABD, niteliklere, geliştirmelere ve sınırlamalara tabi olarak "herhangi bir ticaret veya işi yürütürken vergilendirilebilir yıl boyunca ödenen veya katlanılan tüm olağan ve gerekli masraflara ..." [11] indirim olarak izin verir . [12] Benzer bir yaklaşım Kanada tarafından izleniyor, ancak genellikle daha az özel kural var. Böyle bir yaklaşım, önemli tanımsal sorunlar ortaya çıkarmaktadır. Sıklıkla ele alınan tanımsal konular arasında şunlar yer alır:
- Bir ticareti veya işi neler oluşturur? Genel olarak, işin düzenli, sürekli, önemli olması ve kar beklentisiyle girilmesi gerekir. [13] [14]
- Hangi masraflar sıradan ve gereklidir? İfade, hangi giderlerin işin doğasına uygun olduğu, giderlerin gelir üretmeye ve işi geliştirmeye yardımcı olması beklenen türde olup olmadığı ve harcamaların cömert ve abartılı olup olmadığı ile ilgilidir.
Bu konsept kapsamında, aynı türden giderlerin genellikle ticari kuruluşlar ve bir ticaret veya iş yürüten kişiler tarafından düşülebileceğini unutmayın. Bu tür harcamalar bir bireyin istihdamıyla ilgili olduğu ve işveren tarafından geri ödenmediği ölçüde, tutar kişi tarafından indirilebilir. [15]
Bazı yetki alanlarında, akıştan geçen işletmelerin ticari kesintileri, işletmenin net gelirinin bir bileşeni olarak akabilir. Bazı yetki alanlarında veya bazı durumlarda, bu tür işletmelerin kesintileri, işletmenin net gelirinden ayrı olarak bu tür kuruluşların üyelerine geçebilir. Örneğin, hayırsever tröstler katkıları ve ortaklıklar (ve tüm kesintiler S şirketlerin ABD'de) üyesi yararlanıcılar veya ortakları (veya tarafından indirilebilen S kurumlar böyle için ayrıntılı kesintiler olarak düşüldükten ve üyesi bir şekilde uygun ortaklara) hayır amaçlı katkılar veya işletme harcamaları için net iş karının bir bileşeni. [16]
Muhasebe yöntemleri
İşletme giderleri için vergi indirimleri belirlemenin önemli bir yönü, bu tür kesintilerin zamanlamasıdır. Bunun için kullanılan yöntem genellikle bir muhasebe yöntemi olarak adlandırılır. Vergi amaçlı muhasebe yöntemleri, geçerli GAAP'den farklı olabilir . Örnekler, maliyet geri kazanım kesintilerinin muhasebeleştirilme zamanlamasını (örneğin, amortisman), maddi olmayan varlıkların başka şekilde aktifleştirilebilir maliyetlerinin cari giderlerini [17] ve henüz satılmamış malların maliyetinin bir parçası olarak ele alınması gereken maliyetlerle ilgili kuralları içerir. [18] Dahası, vergi mükellefleri genellikle GAAP ve / veya vergi kuralları kapsamında izin verilen birden çok muhasebe yöntemi arasında tercihlere sahiptir. Örnekler arasında, hangi malların satıldığını (ilk giren ilk çıkar, ortalama maliyet vb.), Hemen sonraki dönemde fayda üreten küçük harcamaların ertelenip ertelenmeyeceğini vb. Belirlemeye yönelik sözleşmeler yer alır.
Muhasebe yöntemleri, ABD sisteminde olduğu gibi vergi yasası tarafından bir miktar hassasiyetle tanımlanabilir veya İngiltere sisteminde olduğu gibi GAAP'ye dayalı olabilir.
Kesinti sınırları
Masrafların doğrudan işle ilgili olduğu durumlarda bile birçok sistem belirli kesintileri sınırlar. Bu tür sınırlamalar, örnek olarak şunları içerebilir:
- Otomobil kullanımı için maksimum kesintiler [19]
- Belirli kilit çalışanların ücretlerinin düşülmesine ilişkin sınırlar [20]
- Lobicilik veya benzeri harcamalarla ilgili sınırlamalar [21]
- Cezai para cezaları gibi kamu politikasını ihlal ettiği düşünülen ödemelerin ertelenmemesi [22]
- İşle ilgili eğlence için kesinti sınırları, ancak 2021 vergileri ve ötesinde sınır yoktur. [23] [24]
Ek olarak, bir çabadaki gelirden fazla kesintilerin, diğer çabalardan elde edilen geliri dengelemesine izin verilmeyebilir. Örneğin, Amerika Birleşik Devletleri pasif faaliyetlerle ilgili kesintileri pasif faaliyetlerden elde edilen gelire sınırlar. [25]
Özellikle, SMM'ye dahil edilen harcamalar, iş gideri olarak tekrar düşülemez. SMM giderleri şunları içerir:
- Nakliye veya nakliye ücretleri dahil olmak üzere ürün veya hammadde maliyeti;
- İşletmenin sattığı ürünleri saklama maliyeti;
- Ürünleri üreten işçiler için doğrudan işçilik maliyetleri; ve
- Fabrika genel giderleri.
2005 yılında, Avustralya hükümeti, suç iş faaliyetlerinin yürütülmesi sırasında yapılan harcamalar için yapılan kesintileri kaldırmak için vergi mevzuatını değiştirdi. Bu, Federal Mahkemenin Vergilendirme Komiseri v La Rosa davasında bir eroin satıcısının bir uyuşturucu anlaşmasında kendisinden çalınan para için vergi indirimi alma hakkına sahip olduğuna karar vermesinden sonra geldi . [26]
Aktifleştirilmiş kalemler ve maliyet kurtarma (amortisman)
Birçok sistem, gelecekte fayda sağlaması muhtemel kalemlerin maliyetinin aktifleştirilmesini gerektirir. [27] Örnekler, tesis ve teçhizatı, iktisapla ilgili ücretleri ve maddi olmayan varlıkları geliştirmeyi (örneğin, patentlenebilir icatlar) içerir. Bu tür sistemler genellikle gelecek bir dönemde maliyetin geri kazanılması için bir vergi indirimine izin verir.
Bu tür bir maliyet geri kazanımına yönelik yaygın bir yaklaşım, maliyetin bir kısmı için belirli yıllar boyunca dönemsel olarak bir kesintiye izin vermektir. ABD sistemi gibi bir maliyet kurtarma kesinti anlamına gelir amortisman maddi varlıkların maliyetleri için [28] gibi itfa maddi olmayan varlıkların maliyetleri için. Bu sistemlerdeki amortismana, varlığın niteliğine ve kullanımına ve işin niteliğine bağlı olarak, hükümet tarafından çok sayıda varlık sınıfı için tahsis edilebilecek tahmini bir faydalı ömür boyunca izin verilir. [29] Yıllık amortisman kesintisi, her ülkenin kurallarında izin verildiği şekilde, düz bir çizgi, azalan bakiye veya başka bir temelde hesaplanabilir. [30] Birçok sistem, maddi olmayan varlıkların maliyetinin amortismanına yalnızca doğrusal amortisman esasına göre izin verir ve genellikle gerçek beklenen ömür veya hükümetin belirlediği bir ömür üzerinden aylık olarak hesaplanır. [31]
Bazı sistemler tarafından alternatif yaklaşımlar kullanılmaktadır. Bazı sistemler, genellikle "sermaye ödenekleri" olarak adlandırılan, belirli yıllarda sabit bir yüzde veya dolar tutarında maliyet geri kazanımına izin verir. [32] Bu, varlığın veya işletmenin türüne göre belirlenebilir. [33] Bazı sistemler, belirli tanımlanabilir olaylar üzerine bazı varlıkların maliyetinin karşılanması için belirli ücretlere izin verir. [34]
Aktifleştirilen maliyetlerin ilgili olduğu varlığın elden çıkarılmasına veya terk edilmesine kadar, maliyet geri kazanımı potansiyeli olmayan bazı kalemler için aktifleştirme gerekebilir. Bu genellikle bir şirketin oluşumu veya yeniden yapılandırılmasıyla ilgili maliyetler veya kurumsal satın almalardaki belirli giderler için geçerlidir. [35] Bununla birlikte, bazı sistemler, vergi mükellefinin seçiminde bu tür bazı maliyetlerin amortismanını sağlar. [36]
Ticari olmayan giderler
Bazı sistemler aktif bir ticaret veya işletme ile gelir elde etmek için varlıkların elde tutulması arasında ayrım yapar. [37] Bu tür sistemlerde, vergi indirimi olarak talep edilebilecek meblağların zamanlaması ve niteliğine ilişkin ek sınırlamalar olabilir. İşletme giderleri için geçerli olan muhasebe yöntemleri ve kesintilere ilişkin sınırlamalar dahil birçok kural, gelir getiren giderler için de geçerlidir.
Kayıplar
Birçok sistem, hem ticari hem de ticari olmayan gelir getirici varlıkların satışında, takasında veya terk edilmesinde zarar için bir kesintiye izin verir. Bu kesinti, aynı varlık sınıfından elde edilen kazançlarla sınırlı olabilir. ABD'de, ticari olmayan varlıklar üzerindeki zarar, sermaye kaybı olarak kabul edilir ve zararın düşülmesi, sermaye kazançları ile sınırlıdır. Ayrıca, ABD'de vergi mükellefinin ana ikametgahının veya diğer kişisel varlıklarının satışından kaynaklanan zararın, zayiat veya hırsızlıktan kaynaklanan durumlar dışında kesinti olarak yapılmasına izin verilmez.
Kişisel kesintiler
Birçok yargı bölgesi, belirli vergi mükellefi sınıflarının, doğası gereği belirli kişisel eşyalar için vergilendirilebilir geliri azaltmasına izin verir. Bu tür yaygın bir kesinti, vergi mükellefi ve belirli aile üyeleri veya vergi mükellefi tarafından desteklenen diğer kişiler için sabit bir ödenektir. ABD, vergi mükellefi ve vergi mükellefinin hanesinin belirli üyeleri için "kişisel muafiyetler" için böyle bir kesintiye izin vermektedir. [38] İngiltere " kişisel ödenek " veriyor . [39] Hem ABD hem de Birleşik Krallık ödenekleri, belirli düzeylerin üzerinde geliri olan bireyler veya evli çiftler için aşamalı olarak kaldırılmıştır.
Buna ek olarak, birçok yargı alanı, bir iş veya yatırımlarla bağlantılı olarak yapılmayan belirli gider kategorileri için vergilendirilebilir gelirin azaltılmasına izin verir. ABD sisteminde, bunlar (bazı iş veya yatırım harcamalarının yanı sıra) bireyler için "maddelere ayrılmış kesintiler " olarak adlandırılır . Birleşik Krallık, bunlardan birkaçına kişisel rahatlama olarak izin veriyor. Bunlar, örneğin ABD'de ikamet edenler (ve belirtildiği gibi Birleşik Krallık'ta ikamet edenler) için aşağıdakileri içerir:
- Tıbbi harcamalar (düzeltilmiş brüt gelirin% 7,5'ini aşan) [40]
- Eyalet ve yerel gelir ve emlak vergileri [41]
- Belirli ev kredileri için faiz gideri [42]
- Belirli maksimum sınırlamalara tabi olarak, uygun yardım kuruluşlarına para veya mülk hediye edilmesi, [43]
- Zayiat veya hırsızlık nedeniyle gelir getirmeyen mülk üzerindeki kayıplar, [44]
- Belirli emeklilik veya sağlık tasarrufu planlarına katkı (ABD ve İngiltere), [45]
- Belirli eğitim giderleri. [46]
Birçok sistem, bir bireyin, ödeme üzerine nafaka gibi başka bir kişiye vergilendirilebilir hale gelen kişisel ödemeler için bir vergi indirimi talep edebileceğini sağlar. [47] Bu tür sistemler genellikle, asgari olarak, bu tür meblağların rapor edilmesini gerektirir [48] ve ödemeye stopaj vergisi uygulanmasını gerektirebilir . [49]
Vergi mükellefi grupları
Bazı sistemler, iki şirket veya kuruluş ortak olarak kontrol ediliyorsa, başka bir şirketin veya kuruluşun giderleri veya zararları için bir şirket veya başka bir kuruluşa kesinti yapılmasına izin verir. Böyle bir kesinti, "grup muafiyeti" olarak adlandırılabilir. [50] Genel olarak, bu tür indirimler, bu tür gruplar için konsolide veya birleşik vergi hesaplaması ( vergi konsolidasyonu ) yerine işlev görür . Diğer ülkelerdeki grup şirketlerinin zararları ile ilgili olarak AB üye ülkelerindeki şirketler için grup indirimi geçerli olabilir . [51]
Uluslararası yönler
Birçok sistem yabancı taraflara, özellikle de ilişkili taraflara ödenen vergi kesintilerine sınırlamalar getirmektedir. Bkz Uluslararası vergi ve Aktarım fiyatlandırma .
Referanslar
- ^ a b c Piper, Mike (12 Eyl 2014). Basitleştirilen Vergiler: 100 Sayfa veya Daha Azında Açıklanan Gelir Vergileri . Basit Konular, LLC. ISBN 978-0981454214.
- ^ "2017 vergi yılı vergi formu" (PDF) .
- ^ İç Gelir Kodu, 26 USC § 1
- ^ PRATHAM MANGAT sistemi, brüt gelirden kesintileri çıkararak vergilendirilebilir geliri hesaplar. 26 USC 61 kapsamındaki brüt gelir,mülk satışından elde edilen kazançlar artı diğer gelirler olarak tanımlanır. Kazançlar, 26 USC 1001'de , gerçekleşen tutarın, satılan mülkün düzeltilmiş esasına göre çıkarılmasıyla tanımlanır.
- ^ Birleşik Krallık sistemi, vergiye tabi olan geliri ayarlamalarla net işletme karı artı diğer gelir olarak hesaplar. Bu tür sistemlerde, yerel olarak tanınan genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri geçerlidir. Örneğin bkz. IAS 2, Stoklar.
- ^ Spesifik tanımlamaya alternatiflerin örnekleri arasında ilk giren ilk çıkar (FIFO), ortalama maliyet ve son giren ilk çıkar (LIFO) bulunur. Pek çok AB ülkesi LIFO'ya izin vermiyor.
- ^ Yaygın olarak kullanılan yöntemler arasında şunlar yer almaktadır: i) genel masrafların çalışma saatleri veya işgücü doları baz alınarak üretilen mallara tayin edildiği fabrika yükü oranı; ii) Genel giderleri içeren bir maliyetin, her bir mal türü için periyodik olarak belirlendiği ve satılan malların envanterinin ve maliyetinin, bu standartlardan fiili maliyetlerin farklılıkları için periyodik olarak ayarlandığı standart maliyetler; ve iii) maliyetlerin bu tür maliyetlerin ortaya çıkmasına neden olan faktörlere dayalı olarak belirlendiği faaliyet tabanlı maliyetlendirme. Pek çok sistemde bunlarla ilgili çok sayıda varyasyon mevcuttur.
- ^ Genel olarak, tespitler genel muhasebe yöntemine veya yerel GAAP'nin kapsayıcı ilkelerine bağlıdır. Bunlar, nakit giriş ve ödeme yöntemini, tahakkuk yöntemlerini ve ertelenmiş maliyet yöntemlerini içerir. Bu ilkelere göre, tutarların ne zaman oluştuğu gibi uygun şekilde muamele göreceğini belirleme ihtiyacı olabilir.
- ^ GAAP, genellikle satılmayan malların değerindeki düşüşün, düşüş meydana geldiğinde gelire yansıtılmasını gerektirir. Bu genellikle daha düşük bir maliyet veya piyasa değeri envanter muhasebe yöntemi veya envanter rezervleri ile gerçekleştirilir. Bazı sistemler, mali raporlama ve vergi amaçları için bu belirlemelerde farklılıklar sağlar.
- ^ [1988 Birleşik Krallık Gelir ve Kurum Vergileri Yasası (ICTA) bölümü [ kaynak belirtilmeli ] ]. BIM 31001'deki HMRC Ticari Gelir El Kitabı,"başlangıç noktasının ticari muhasebenin olağan ilkelerine uygun olarak hazırlanan hesaplar olduğunu ve daha sonra ticari kârların Vergi Kanunun hükümlerine göre ayarlandığını" belirtmektedir.
- ^ 26 USC 162 (a) .
- ^ Johnston, Kevin. "C Çizelgesi için İndirilebilir İşletme Giderlerinin Listesi" Küçük İşletme - Chron.com, http://smallbusiness.chron.com/list-deductible-business-expenses-schedule-c-21156.html . 29 Haziran 2018.
- ^ Bu bağlamda, Birleşik Devletler Vergi Mahkemesi binden fazla karar verdi. Dikkate alınan faktörler arasında şunlar yer almaktadır: a) işlemlerin düzenli ve sürekli olup olmadığı (örneğin, gelir vergisinden önce Lewellyn v. Pittsburgh, B. & LER Co., 222 Fed. 177 (CA3, 1915) Vergi Mahkemesi tarafından belirtilmiştir), (b) söz konusu işin önemli olup olmadığı (bkz. örneğin [ kaynak belirtilmeli ] ), (c) işlemlerin kâr amaçlı olup olmadığı (bkz. örneğin Doggett - Burnet, (1933), 65 F2d 191; ayrıca 26 USC 183'teki hobi kaybı kurallarına bakın).
- ^ UK Business Income Manual 20200 , çeşitli ticaret rozetlerini açıklamaktadır.
- ^ IRS Form 2106'ya bakınız.
- ^ 26 USC 704 (b) ve 26 USC 170 .
- ^ 26 USC 174 .
- ^ 26 USC 263A .
- ^ İngiltere: [ICTA __], []. ABD: 26 USC 280F .
- ^ ABD: 26 USC 162 (m) .
- ^ ABD: 26 USC 162 (e) .
- ^ ABD: 26 USC 162 (f) .
- ^ ABD: 26 USC 274 (n) .
- ^ ABD: İşle ilgili eğlence harcamalarına yönelik sınırlamalar, 2021 vergileri ve ötesi için kaldırıldı. .
- ^ 26 USC 469 . Pasif faaliyetlerden elde edilen gelir, sadece işletme gelirini değil, aynı zamanda faaliyette kullanılan faaliyet veya varlıkların elden çıkarılmasından elde edilen kazançları da içerir. IRS Yayını 925'e bakınız.
- ^ Gupta, Ranjana (2008). "Avustralya ve Yeni Zelanda'da yasa dışı faaliyetlerin vergilendirilmesi" (PDF) . Avustralasya Vergi Öğretmenleri Derneği Dergisi . 3 (2): 106–128.
- ^ Bkz., Ör., 26 USC 263 ; Uluslararası Finansal Raporlama Standartları ([IFRS]), özellikle UMS 16, vergiye tabi gelir için başlangıç noktası olarak ticari karları belirlemek için çoğu AB yargı alanında uygulanabilir.
- ^ US: 26 USC 168 , geniş sınıfa göre amortismana tabi ömürleri öngörür;
- ^ Varlık sınıfına göre canlar için bkz .: ABD Rev. Proc. 87-56, güncellenmiş haliyle, IRS Yayını 946'da yeniden üretilmiştir; Kanada Gelir Vergisi Yönetmelikleri bölüm 1100 ve devamı.
- ^ ABD, belirli bir yılda varlık sınıfının ömrüne göre azalan bakiyenin düz çizgiye geçmesine izin veriyor. Rev. Proc bakın. 87-57,vergi mükellefinin tercihine göre kullanılabilecek yüzdeler için IRS Yayını 946'da yeniden basılmıştır.
- ^ Uluslararası hükümet tarafından maddi olmayan varlık sınıfına göre belirlenmiş ömürler için, maddi olmayan duran varlıkların Vergi amortisman süreleri tablosuna bakınız.
- ^ İngiltere: BTK, ___; Kanada: [Gelir Vergisi Yasası bölüm 20. (1 (a))], düzenlemelerde belirtildiği şekilde kesinti sağlar; bkz. [Gelir Vergisi Yönetmelikleri Bölüm XI, bölüm 1100 ve devamı], Sermaye Ödenekleri.
- ^ Yukarıda belirtilen Kanada kuralları, belirli yüzdelere izin verilen 30'dan fazla sınıfı belirtir.
- ^ Örneğin, Almanya, tanımlanabilir olaylar nedeniyle geri kazanılmamış maliyetlerinden önemli ölçüde daha düşük değere sahip olan varlıklar için "amortisman" için bir kesintiye izin verir. İngilizce [ kaynak belirtilmeli ] .
- ^ Bkz. INDOPCO - Komisyon Üyesi.
- ^ Şirketler için 26 USC 248 ,ortaklıklar için 26 USC 709 .
- ^ 26 USC 212 ; İngiltere [ICTA].
- ^ 26 USC 151, 152. Miktar enflasyona göre yıllık olarak ayarlanmıştır ve2009 için 3.650 $ ' dır.
- ^ 2009 için,75 yaşın üzerindeki evli çiftler için ek ödeneklerle birliktetutar 6,475 £ idi.
- ^ 26 USC 213 .
- ^ 26 USC 164 (a) (2) . Bireyler, eyalet ve yerel gelir vergileri için kesinti yerine eyalet ve yerel satış vergileri için bir kesinti talep etmek üzere 2003'ten sonra bir vergi yılı seçebilirler.
- ^ 26 USC 163 alt bölümü (h) kişisel çıkarların düşülmesini sınırlar.
- ^ 26 USC 170 Nitelikli kuruluşlar genellikle 26 USC 503 (c) ( hayır kurumları ) veya (d) ( dini siparişler )kapsamında vergiden muaf olan kuruluşların yanı sıra belirli diğer kuruluşları içerir. Genel olarak, kesinti brüt gelirin% 50'si ile sınırlıdır. Bu sınırlama belirli durumlarda azaltılır. Sınırlamayı aşan tutarlar gelecek yıllarda da sınırlamalara tabi olarak indirilebilir.
- ^ 26 USC 165 .
- Diğerlerinin yanı sıra "401 (k)" ve "IRA" planlarına yapılan katkılar için kesintiler sağlayan ^ 26 USC 219 vetıbbi harcamaları ödemek için kullanılan "sağlık tasarruf hesaplarına" katkılar için kesintiler sağlayan 26 USC 223 .
- ^ 26 USC 221 ve 222 .
- ^ Bkz. Ör. 26 USC 215 .
- ^ Bkz. Ör. Form IRS Form 1040 , satır 31b.
- ^ "Yayın 504 (2017), Boşanmış veya Ayrılmış Kişiler - İç Gelir Servisi" . www.irs.gov .
- ^ İngiltere [S380 ICTA ve devamı]
- ^ Marks & Spencer davasınınardından İngiltere taslak kılavuzuna bakınız.
daha fazla okuma
- Crowningshield, Gerald ve Gorman, Kenneth: Maliyet Muhasebesi, Mayıs ISBN 978-0-395-26797-4
- Horngren, Charles T. , vd. : Maliyet Muhasebesi, Mayıs ISBN 978-0-13-612663-8
- Hoffman, William, vd. : Bireysel Gelir Vergileri (yıllık baskılar; 2011 baskısı Mayıs ISBN 978-0-538-46860-2 )
- Pratt, James ve Kulsrud, William: 2010 Federal Vergilendirme, Mayıs ISBN 978-1-4240-6986-6
- Whittenberg, Gerald ve Altus-Buller, Martha: Gelir Vergisinin Temelleri, Mayıs ISBN 978-0-324-66368-6
- Schneider, Leslie: Stokların Federal Gelir Vergilendirmesi
- Weltman, Barbara: JKLasser'in 1001 Kesintileri… , Mayıs ISBN 978-0-470-44548-8
Dış bağlantılar
Avustralya: Avustralya Vergi Dairesi :
- Ana site
Kanada:
- Kanunlar
- Kanada Gelir Kurumu :
- Ana site
- Kesintiler endeksi
Birleşik Krallık: HM Gelir ve Gümrük :
- Ana site
- HMRC kılavuzları
- İşletme Geliri El Kitabı (BIM)
Amerika Birleşik Devletleri: İç Gelir Servisi :
- Ana site
- Bazı ilgili yayınlar :
- 334 İşletme giderleri: Küçük İşletmeler için Vergi Rehberi
- 463 Seyahat ve eğlence kesintileri
- 501 Muafiyetler ve standart kesinti
- 529 Çeşitli kesintiler
- 565 İşletme Giderleri
- 936 Konut ipotek faizi
- 946 Amortisman
- Birkaç ilgili form (ilgili talimatlara da bakın)
- Form 1040 (bireysel vergi beyannamesi), Çizelgeler C (iş) ve E (kiralama)
- Form 1065 (ortaklık gelir getirisi), sayfa 1 ve Çizelge K
- Form 1120 (kurumlar vergisi beyannamesi), sayfa 1
- Form 2106 (çalışan iş giderleri)
- Form 4562 (amortisman ve itfa)
- Form 4797 (ticari varlıklar üzerindeki kazanç veya kayıp)
- Form 8825 (kiralık emlak geliri)
Hindistan:
- Hint Gelir Vergisi e-Dosyalama portalının resmi sayfası