S şirketi

Vikipedi, özgür ansiklopedi
  ( S şirketlerinden yönlendirilmiştir )
Gezintiye atla Aramaya atla

Bir S şirketi için ABD federal gelir vergisi , bir olduğunu yakından düzenlenen kurumlar (bazı durumlarda, bir veya limited şirket (LLC) veya ortaklık geçerli bir seçim yapar Bölüm 1 S türü altında vergilendirilmeyi) İç Gelir Kodu . Genel olarak, S şirketleri herhangi bir gelir vergisi ödememektedir . Bunun yerine, şirketin gelir ve zararları hissedarlara bölünür ve hissedarlarına aktarılır. Hissedarlar daha sonra gelir veya zararı kendi bireysel gelir vergisi beyannamelerinde bildirmelidir.

Genel Bakış [ düzenle ]

S şirketleri, federal vergi amacıyla hissedarlarına kurumsal gelir, zarar, kesinti ve kredileri aktarmayı seçen sıradan ticari şirketlerdir. [1] [2] "S şirketi" terimi, bir S şirketi olarak vergilendirilmek üzere § 1362 (a) uyarınca bir seçim yapan "küçük işletme şirketi" anlamına gelir. [3]

S şirketi kuralları, İç Gelir Kanunu'nun 1. Bölümünün S Alt Bölümünde yer almaktadır (1361'den 1379'a kadar olan bölümler). Hazine Bakanlığı'nın 1946'daki önerisine göre hareket eden Kongre, bu bölümü 1958'de çeşitli vergi kalemlerinden oluşan daha büyük bir paketin parçası olarak oluşturdu. [4] S statüsü, C şirketlerinin yasal ortamını , ortaklıklarınkine benzer şekilde ABD federal gelir vergisiyle birleştirir . [2]

Ortaklıklarda olduğu gibi, bir S şirketinin geliri, kesintileri ve vergi kredileri, dağıtım yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın hissedarlara yıllık olarak akar. [5] Böylece, gelir kurumsal düzeyde değil, hissedar düzeyinde vergilendirilir. Şirket tarafından S hissedarlarına yapılan ödemeler, dağıtılan kazançların önceden vergilendirildiği ölçüde vergiden muaf olarak dağıtılır.

S şirketleri ve C şirketleri [ değiştir ]

Bir C şirketi gibi , bir S şirketi de genellikle varlığın örgütlendiği eyaletin yasalarına göre bir şirkettir. [5] Bununla birlikte, bir şirketin kurulmasını nispeten kolaylaştıran modern şirket tüzükleri ile, geleneksel olarak ortaklık veya şahıs şirketi olarak işletilebilen şirketler, yararlı özelliklerden yararlanmak için genellikle az sayıda hissedarı olan şirketler olarak yönetilir. kurumsal formun; Bu, özellikle modern limited şirketin ortaya çıkmasından önce kurulan firmalar için geçerlidir . Bu nedenle, S şirketlerinin vergilendirilmesi ortaklıklara benzer.

Bir C şirketinin aksine, bir S şirketi, alınan temettü kesintisi için uygun değildir .

Bir C şirketinden farklı olarak, bir S şirketi, hayır kurumu katkı kesintileri için geçerli olan vergilendirilebilir gelir sınırlamasının yüzde 10'una tabi değildir.

Uygunluk [ düzenle ]

Bir şirket, eğer: [2]

  • 100'den fazla hissedarı olmayan,
  • Tümü birey olan hissedarlara sahiptir (çeşitli vergiden muaf kuruluşlar, mülkler ve tröstler için istisnalar vardır)
  • Hissedar olarak yerleşik olmayan kimse ve
  • Sadece bir sınıf stoğu vardır . [6] [7]

Sınırlı sorumlu bir şirket (LLC), § 301.7701-2'deki onay kutusu düzenlemeleri uyarınca bir S şirketi olarak vergilendirilmeye uygundur. LLC ilk önce bir şirket olarak vergilendirilmeyi seçer , bu noktada vergi amaçlı bir şirket haline gelir; daha sonra S şirket seçimini 1362 (a) maddesine göre yapar.

Hissedar gereksinimleri [ düzenle ]

Hissedarlar ABD vatandaşı veya mukim (yerleşik olmayan) olmalı ve gerçek kişiler olmalıdır, bu nedenle şirketler ve ortaklıklar uygun olmayan hissedarlardır. Bununla birlikte, belirli tröstler, mülkler ve vergiden muaf şirketler, özellikle 501 (c) (3) şirketlerinin hissedar olmasına izin verilir. [8]Bir S şirketi, ilk S şirketi yan kuruluşun hisselerinin% 100'üne sahipse ve yan kuruluşa "nitelikli alt bölüm S yan kuruluşu" (QSub) olarak muamele etmek için bir seçim yapılıyorsa, başka bir yan kuruluş S şirketinin hissedarı olabilir. . Seçim yapıldıktan sonra, bağlı ortaklık, vergi amaçlı ayrı bir şirket olarak muamele görmez ve QSub'un tüm "varlıkları, yükümlülükleri ve gelir, kesinti ve alacak kalemleri" ana S şirketine ait olarak kabul edilir. [9]

Eşler (ve onların mülkleri) otomatik olarak tek bir hissedar olarak kabul edilir. [10] Ortak bir atadan gelen bireyler, artı ortak atanın veya o kişiden aynı soydan gelen herhangi birinin eşleri ve eski eşleri olarak tanımlanan aileler, herhangi bir aile üyesi böyle bir muameleyi seçtiği sürece tek bir hissedar olarak kabul edilir. [7]

Stok gereksinimleri [ düzenle ]

Bir S şirketi yalnızca bir hisse senedine sahip olabilir . [11] Tek bir hisse senedi sınıfı, tedavüldeki tüm hisse senetlerinin "dağıtım ve tasfiye hasılatı için aynı haklar" verdiği anlamına gelir, yani karlar ve zararlar, işteki her birinin payına orantılı olarak hissedarlara tahsis edilir. § 1.1361-1 (l) (1). Oy haklarındaki farklılıklar göz ardı edilir, bu da bir S şirketinin oy veren ve oy kullanmayan hisse senedine sahip olabileceği anlamına gelir. [12] Bir şirket yukarıdaki gereksinimleri karşılarsa ve Alt Bölüm S kapsamında vergilendirilmek isterse, hissedarları İç Gelir Hizmeti ile Form 2553 : "Bir Küçük İşletme Şirketi Tarafından Seçim" [13] [14] ibraz edebilir(IRS). Form 2553, şirketin tüm hissedarları tarafından imzalanmalıdır. Bir hissedar bir topluluk mülk devletinde ikamet ediyorsa , hissedarın eşi de genellikle 2553'ü imzalamalıdır.

S şirketi seçimi, tipik olarak, seçimin etkili olması amaçlanan vergi yılının üçüncü ayının on beşinci gününde veya vergi yılından hemen önceki yıl içinde herhangi bir zamanda yapılmalıdır. [15] Kongre IRS'yi geç S seçimleri konusunda hoşgörülü davranmaya yönlendirdi. Buna göre, IRS genellikle geç bir S seçimini kabul eder. Bir S şirketi olarak muamele görmeyi seçen bir şirket, gereksinimleri karşılamayı bırakırsa (örneğin, hisse senedi transferlerinin bir sonucu olarak, hissedar sayısı 100'ü aşarsa veya yerleşik olmayanlar gibi uygun olmayan bir hissedar bir hisse alırsa), şirketi S şirketi statüsünü kaybedecek ve normal bir C şirketi haline dönecektir.

Bir S şirketinin seçimi, art arda üç yılın her biri için (i) pasif yatırım geliri brüt gelirlerin% 25'ini aşarsa ve (ii) birikmiş kazanç ve karları varsa da sona erecektir. § 1362 (d) (3). Bir S şirketi, yalnızca bir zamanlar bir C şirketi ise veya bir C şirketi ile birleşmişse veya bir C şirketi ile birleşmişse, birikmiş kazanç ve karlara sahip olacaktır.[1]

Vergilendirme [ düzenle ]

S seçimi, şirketin Federal gelir vergisi amaçlarına yönelik muamelesini etkiler. Seçim, o şirket için FICA ve Federal işsizlik vergileri gibi diğer Federal vergiler için gereksinimleri değiştirmiyor.

Dağılımlar [ düzenle ]

Bir S şirketi karları üzerinden vergilendirilmezken, bir S şirketinin sahipleri S şirketinin karlarının orantılı payları üzerinden vergilendirilir.

Dağıtım hisselerinin aksine, fonların fiili dağıtımlarının, genellikle hissedar vergisi yükümlülüğü üzerinde hiçbir etkisi yoktur. "Geçiş" terimi , şirket tarafından hissedara dağıtılan varlıkları değil , bunun yerine şirketin gelirinin, zararlarının, kesintilerinin veya kredilerinin K-1 Çizelgesinde hissedara bildirilen ve hissedar tarafından gösterilen kısmını ifade eder. kendi gelir vergisi beyannamesi üzerinden. Bununla birlikte, bir hissedarın hisselerindeki pay sahibinin temelini aşan bir dağıtım, hissedarlara sermaye kazancı olarak vergilendirilir.

Bu gelir "hayali gelir" olsa bile, vergi cezalarından kaçınmak için üç aylık tahmini vergiler birey tarafından ödenmelidir. [ alıntı gerekli ]

Örnek [ düzenle ]

Bir S-Corp olan Widgets Inc, 2006'da 10.000.000 $ net gelir elde ediyor (bordro öncesi) ve% 51'i Bob'a ve% 49'u John'a ait. Basit bir şekilde, Bob ve John 94.200 $ 'lık maaş alıyorlar (bu, 2006 Sosyal Güvenlik Ücret Tabanıdır , bundan sonra başka bir Sosyal Güvenlik vergisi borcu yoktur).

Çalışan maaşları FICA vergisine (Sosyal Güvenlik ve Medicare vergisi) tabidir - şu anda yüzde 15,3 - (çalışan tarafından ödenen% 6,2 Sosyal Güvenlik; işveren tarafından ödenen% 6,2 Sosyal Güvenlik;% 1,45 çalışan sağlık sigortası ve% 1,45 işveren sağlık sigortası) . S şirketinden elde edilen ek kârların dağıtımı, başka herhangi bir FICA vergi yükümlülüğü olmaksızın yapılacaktır.

Bob (çoğunluk sahibi olarak) herhangi bir nedenle parayı dağıtmamaya karar verirse, her ikisi de herhangi bir nakit dağıtımı almamış olsalar bile , hem Bob hem de John yine de iş gelirlerinin orantılı tahsisi için vergi borçlu olacaklardır . Bu "hayali gelir" senaryosundan kaçınmak için, S şirketleri, hissedarların dağıtım hisseleri üzerindeki vergileri ödemeleri için en azından yeterli dağıtımı öngören hissedar sözleşmelerini yaygın olarak kullanırlar.

C şirketinden dönüşüm [ değiştir ]

Daha önce C şirketi olan S şirketleri, belirli durumlarda, şirketin bir C şirketi olarak faaliyet gösterdiği zaman elde edilen vergilendirilmemiş karlar için gelir vergisi ödeyebilir. Bu, tahsil edilmemiş alacak hesapları veya değer biçilen gayrimenkullerde çok yaygındır.

Eskiden olduğu bir S kurumlar Örneğin, C kurumlar bir satıyor takdir varlık (emlak gibi) ve takdir kurumlar bir olduğu zaman içinde meydana C şirketi , S kurumlar muhtemelen ödeyecek C kurumlar appreciation- vergi şirket artık bir S şirketi olmasına rağmen. Bu Yerleşik Kazanç (BÜYÜK) vergi oranı, takdir edilen mülkte% 35'tir, ancak yalnızca BÜYÜK mülk 10 yıl içinde satılırsa gerçekleşir (S-Corp statüsüne dönüştürüldüğü ilk vergi yılının ilk gününden başlayarak). 2009 Amerikan Kurtarma ve yeniden yatırım Yasası bu 10 yıllık tanıma süresini 7 yıla indirdi (bu 7. yıl 2009 veya 2010'dan önceyse) 2010 Küçük İşletme İşleri Yasası, tanıma süresini 5 yıla daha da düşürdü.

Federal vergi [ değiştir ]

Hissedarlara Vergilendirilebilir Gelir [ değiştir ]

Bir hissedar, ödenmemiş hissenin% 2'sinden fazlasına sahipse, o hissedar için grup sağlık sigortası için ödenen tutarlar W- 2'lerine "ücretler" olarak dahil edilir. Aynı durum Sağlık Tasarruf Hesaplarına (HSA) katkıda bulunan tutarlar için de geçerlidir .

Form 1120S Dosyalama [ düzenle ]

Form 1120S genel olarak iadenin kapsadığı takvim yılını takip eden yılın 15 Mart tarihine kadar veya bir mali yıl (Aralık dışında bir ayın son gününde biten bir yıl) kullanılıyorsa, ayın 15'ine kadar dosyalanmalıdır. mali yılın son gününü takip eden üçüncü ay. Şirket, vergi yılı boyunca herhangi bir zamanda hissedar olan her kişi için bir Program K-1 doldurmalı ve Form 1120S ile birlikte IRS'ye dosyalamalıdır. Plan K-1'in ikinci kopyası hissedara postalanmalıdır.

FICA [ değiştir ]

Diğer herhangi bir şirkette olduğu gibi, FICA vergisi , hissedarların dağıtım paylarına değil, yalnızca çalışan ücretlerine uygulanır. FICA vergisi, dağıtım hisselerine borçlu olmasa da, IRS ve eşdeğer devlet gelir kurumları, hissedar-çalışanlara şirket içindeki pozisyonlarında gerçekleştirdikleri hizmetler için makul bir ücret ödenmemesi durumunda hissedar-çalışanlara ödenen dağıtımları ücret olarak yeniden sınıflandırabilir. [16]

Raporlama uyumluluğu [ düzenle ]

2005'te IRS, S şirketlerinin raporlama uyumluluğunu değerlendirmek için bir çalışma başlattı [17] Çalışma 2005'in sonlarında başladı ve 2003 ve 2004 vergi yıllarından rastgele seçilen 5.000 S şirketi getirisini inceledi. IRS, uygunluğu ölçmek için sonuçları kullanmayı planlıyor. S şirketlerinden gelen gelirlerin, kesintilerin ve kredilerin kaydedilmesinde ve olası uyumsuz getirileri daha iyi hedeflemek için gelecekteki denetim kriterlerinin formüle edilmesinde. Bu, vergi uyumluluğunu iyileştirmeye ve her yıl bildirilen brüt rakamlardaki tahmini 300 milyar dolarlık farkı azaltmaya yönelik daha büyük bir IRS çabasının bir parçasıdır. Bu açığın büyük bir kısmının küçük işletmelerden (ve özellikle şu anda en yaygın kurumsal varlık olan S şirketlerinden, 2002'de 3 milyondan ve 1985'te 750.000'den 2011'de 4 milyonu aşan) geldiği düşünülüyor.

Eyalet vergisi [ değiştir ]

Devletler, bazıları özel olarak S Şirketlerine yönelik olabilen, kurumsal gelir ve dağıtımlar için vergi kanunları ve düzenlemeleri koyar. Bazı eyaletler, ancak tümü değil, bir S şirketine eşdeğer bir eyalet vergi yasasını kabul eder, böylece belirli eyaletlerdeki S şirketi, federal amaçlarla ele alındığı gibi eyalet gelir vergisi amaçları için aynı şekilde ele alınabilir. Bir eyalet vergi dairesi, Form 1120S beyannamesinin bir nüshasının eyalet gelir vergisi beyannamesi ile birlikte eyalete sunulmasını isteyebilir.

New York ve New Jersey gibi bazı eyaletler, şirketin eyalet vergi amaçları doğrultusunda bir S şirketi olarak ele alınması için eyalet düzeyinde ayrı bir S seçimi gerektirir.

Kaliforniya [ düzenle ]

S şirketleri, Kaliforniya eyaletinde net gelirin% 1,5'i oranında bir franchise vergisi öder ( minimum 800 $). Bu, bir limited şirket ile California'daki bir S şirketi arasında seçim yaparken dikkate alınması gereken bir faktördür . Yüksek kârlı işletmeler için, brüt gelire dayanan LLC franchise vergi ücretleri (minimum 800 $),% 1,5 net gelir vergisinden daha düşük olabilir. Tersine, yüksek brüt gelirli, düşük kar marjlı işletmeler için, LLC franchise vergi ücretleri S şirketi net gelir vergisini aşabilir.

Delaware [ düzenle ]

Wilmington Şehrinde faaliyet gösteren S Şirketleri , şehrin% 1,25 net kar vergisine tabi değildir, ancak S şirketi çalışanlarının ücretleri şehrin% 1,25 ücret vergisine tabidir.

New York City [ değiştir ]

New York City'de, S şirketleri% 8.85 oranında tam kurumlar vergisine tabidir. Bununla birlikte, S şirketi, işinin bir kısmının şehir dışında yapıldığını gösterebilirse, bu kısım ek vergiye tabi olmayacaktır.

Philadelphia [ değiştir ]

In Philadelphia , S şirketler şehrin gelir vergisine tabi (% 6.35) ve brüt gelirleri vergisi (1,415%) ama net kazançlar vergi (3,8907%) bulunmaktadır. S şirketleri ayrıca ,% 9,99'luk yüksek kurumlar vergisi oranı yerine, Pennsylvania'nın % 3,07'lik sabit kişisel gelir vergisinden de yararlanmaktadır .

Referanslar [ düzenle ]

  1. ^ "S Şirketleri" . IRS . İç Gelir Servisi, Birleşik Devletler Hazine Müsteşarlığı . Erişim tarihi: 4 Şubat 2018 .
  2. ^ a b c Larson, Aaron (12 Temmuz 2015). "S Corporation nedir" . Uzman Hukuku . Erişim tarihi: 4 Şubat 2018 .
  3. ^ 26 USC § 1361 (a) (1)
  4. ^ Branham, David (16 Ocak 2016). "S-Corp Rotasını Yürüttü - S Şirketinin Geçmiş Başarıları ve Gelecek Olanakları" . Journal of Legislation . 42 (1): 90 . Erişim tarihi: 4 Şubat 2018 .
  5. ^ a b Pomerleau, Kyle; Borean, Richard (19 Şubat 2015). "S Şirketlerinin Çifte Vergilendirme Yükü" . Vergi Vakfı . Erişim tarihi: 4 Şubat 2018 .
  6. ^ 26 USC  § 1361 (b) (1) (A) - (D)
  7. ^ a b Landau, Zev (2005). "S Şirketleri için Son Reform ve Basitleştirmeler" . CPA Dergisi . 75 (11): 46–50 . Erişim tarihi: 4 Şubat 2018 .
  8. ^ 26 USC § 1361 (c) (6)
  9. ^ 26 USC § 1361 (b) (3) (A) - (B)
  10. ^ 26 USC § 1361 (c) (1) (A) (i)
  11. ^ 26 USC § 1361 (b) (1) (D)
  12. ^ 26 USC § 1361 (c) (4)
  13. ^ "Form 2553" (PDF) . İç Gelir Servisi . Erişim tarihi: 2017-03-25 .
  14. ^ "Form 2553 için Talimatlar" (PDF) . İç Gelir Servisi . Erişim tarihi: 2017-03-25 .
  15. ^ Bkz. 26 USC  § 1362 (b) (1) .
  16. ^ "S Corporation Çalışanları, Hissedarları ve Kurumsal Yetkilileri" . IRS . İç Gelir Servisi, ABD Hazine Bakanlığı . Erişim tarihi: 4 Şubat 2018 .
  17. ^ "IRS, S Corporation Raporlama Uyumluluğu Çalışmasını Başlattı" . irs.gov . İç Gelir Servisi .

Dış bağlantılar [ düzenle ]

  • Bir İşletme Yapısı Seçin —ABD Küçük İşletme Yönetimi
  • Form 1120S - ABD İç Gelir Servisi için Talimatlar
  • 26 CFR 1.1368-2 - Birikmiş düzeltme hesabı (AAA) —Yasal Bilgi Enstitüsü