FIFO ve LIFO muhasebesi

Bir süpermarket rafında üzerinde "İlk Giren İlk Çıkar / Tazeliği Koru" yazan hazır erişte kutuları

"FIFO" ilk giren ilk çıkar anlamına gelir, yani en eski envanter kalemleri ilk satılan olarak kaydedilir (ancak bu mutlaka en eski fiziksel nesnenin izlenip satıldığı anlamına gelmez). Başka bir deyişle, ilk satın alınan stokla ilişkili maliyet, ilk önce giderleştirilen maliyettir.

Bir şirket, FIFO'yu envanter yönetimi amacıyla (yani, mallarının fiili depolanması, raflanması ve satışı için) kullanıyor olsa bile, muhasebe amaçları için LIFO yöntemini kullanabilir . Örneğin, bir süpermarket zinciri gibi pek çok bozulabilir mal satan bir şirket, envanteri yönetirken FIFO yöntemini takip ederek, son kullanma tarihi daha erken olan malların, son kullanma tarihi daha geç olan mallardan önce satılmasını sağlar. Ancak bu, aynı şirketin mallarını LIFO yöntemiyle muhasebeleştirmesini engellemez.

FIFO ile, bilançoda raporlanan envanter maliyeti, en son satın alınan envanterin maliyetini temsil eder. FIFO, işletmelerin ilk önce en eski envanteri satma olasılığı çok daha yüksek olduğundan, envanter akışını en yakından taklit eder.

Şu örneği ele alalım: Foo Co., Kasım ayında satın alma sırasına göre aşağıdaki envantere sahipti:

Foo Co., Kasım ayında 210 birim satarsa, şirket ilk 100 birim ile ilişkili maliyeti 50$'dan ve kalan 110 birimi 55$'dan giderecektir. FIFO'ya göre, Kasım ayı için toplam satış maliyeti 11.050 $ olacaktır. Bitiş envanteri aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:

Böylece, bilanço şimdi 5250$ değerindeki envanteri gösterecekti.

FIFO Vergi Uygulamaları

FIFO, fiyatların yükseldiği bir dönemde LIFO'ya kıyasla daha yüksek bir envanter değerine ve daha düşük satılan mal maliyetine (COGS) sahip olacaktır. Bu nedenle, bu koşullar altında, FIFO daha yüksek bir brüt kar ve benzer şekilde daha yüksek bir gelir vergisi gideri üretecektir .

"LIFO" son giren ilk çıkar anlamına gelir, yani en son üretilen ürünler ilk satılan olarak kaydedilir. 1970'lerden bu yana, bazı ABD şirketleri enflasyon zamanlarında gelir vergilerini azaltan LIFO kullanımına yöneldi , ancak Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (IFRS) LIFO'yu yasakladığından, daha fazla şirket FIFO'ya döndü. ^{[ alıntı gerekli ]}

LIFO, yalnızca genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) tarafından yönetilen Amerika Birleşik Devletleri'nde kullanılır . İç Gelir Yasasının 472. Bölümü, LIFO'nun nasıl kullanılabileceğini yönlendirir. ^[1]

Yukarıdaki örnekte, şirket (Foo Co.) (LIFO muhasebesini kullanarak) ilk 75 birim ile ilişkili maliyeti 59 Dolar, 125 birim daha 55 Dolar ve kalan 10 birim için 50 Dolar'a gider. LIFO'ya göre, Kasım ayı için toplam satış maliyeti 11.800 $ olacaktır. Bitiş envanteri aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:

Bilanço, LIFO kapsamında 4500 $ envanter gösterecektir.

FIFO ve LIFO yöntemlerine göre hesaplanan bir envanterin maliyeti arasındaki fark LIFO rezervi olarak adlandırılır (yukarıdaki örnekte 750$'dır). Bu yedek, esas olarak, bir işletmenin vergilendirilebilir gelirinin LIFO yöntemi kullanılarak ertelendiği tutardır. ^[2]

Uluslararası Finansal Raporlama Standartları gibi muhasebe standartlarının çoğu setinde, FIFO (veya LIFO) değerleme ilkeleri, daha düşük maliyet veya piyasa değerlemesi ilkesine tabi olan "iyi"dir .

Amerika Birleşik Devletleri'nde, vergilendirme amacıyla LIFO kullanan halka açık kuruluşlar, finansal raporlama amaçları için de LIFO kullanmalıdır ^[3] ancak bu tür şirketlerin hissedarlarına bir LIFO rezervi bildirmeleri de olasıdır . Bir dizi vergi reformu teklifi, LIFO vergi hükmünün yürürlükten kaldırılmasını savundu. "LIFO'yu Kurtar Koalisyonu", LIFO'nun tutulmasından yana olduğunu savunuyor. ^[4]

• Taxpolicycenter.org , "Vergi Konuları: LIFO'nun Kaldırılması"
• "LIFO/FIFO" . uic.edu . Illinois Üniversitesi .
• FIFO Kılavuzu . CPA Sınavını Geçiyorum.